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2015年注册会计师《税法》考点:包装物押金的税务处理(必备资料)

1、多选题
  下列有关非货币性福利的计量的说法中,不正确的有( )。
  A、将拥有的房屋无偿提供给职工使用的,应当将折旧额计入其他业务成本
  B、将自产产品发放给职工作为福利的,应当按照产品的账面价值确认职工福利
  C、向职工提供企业支付补贴的商品,如果合同规定了服务年限的,应当将补贴计入长期待摊费用
  D、向职工提供企业支付补贴的商品,如果合同没有规定服务年限的,应当将


补贴一次计入应付职工薪酬
  【正确答案】AB
  【答案解析】本题考查知识点:职工薪酬的核算。
  选项A,将拥有的房屋无偿提供给职工使用的,应当将折旧额计入应付职工薪酬;将自产产品发放给职工作为福利的,应当按照产品的价税合计金额确认职工福利。
2、单选题
  甲公司的记账本位币为人民币,采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。甲公司20×4年12月1日以人民币购入100万美元,当日银行美元的买入价为1美元=6.7元人民币,中间价为1美元=6.72元人民币,卖出价为1美元=6.74元人民币。20×4年12月31日的市场汇率为1美元=6.75元人民币,则甲公司12月产生的汇兑损益的金额为( )。
  A、-5万元人民币
  B、1万元人民币
  C、-1万元人民币
  D、-12万元人民币
  【正确答案】B
  【答案解析】本题考查知识点:外币交易的会计处理。
  购入美元,银行存款汇兑损失=100×(6.74-6.72)=2(万元人民币);年末,产生的汇兑收益=100×(6.75-6.72)=3(万元人民币),所以甲公司12月产生的汇兑损益=5-2=3(万元人民币)。相关分录为:
  借:银行存款——美元(100×6.72)672
  财务费用2
  贷:银行存款——人民币(100×6.74)674
  借:银行存款[100×(6.75-6.72)]3
  贷:财务费用——汇兑差额3
3、在审计过程中,注册会计师为了对财务报表形成审计意见而实施的审计程序,可能会识别出或怀疑被审计单位存在违反法律法规行为,这些审汁程序可能包括( )。
  A.阅读董事会会议纪要
  B.向管理层询问诉讼、索赔及评估情况
  C.对某类交易、账户余额和披露实施细节测试
  D.向被审计单位的律师询问
  参考答案:A,B,C,D
4、多选题
  甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2014

年4月30日,甲公司将一项固定资产与乙公司的一批存货进行交换。甲公司换出生产设备的账面原值为500万元,预计使用寿命为10年,已使用2年,采用直线法计提折旧,未计提减值准备,计税价格为400万元,乙公司换入后仍按照固定资产核算;乙公司换出存货的账面成本为400万元,已计提减值准备50万元

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